Отражение претензии в бухгалтерском учете: проводки. Бухгалтерские проводки по претензиям от покупателя Учет расчетов по претензиям ведется на счете

К сожалению, не всегда удается вовремя рассчитаться по обязательствам перед поставщиками или покупателями. Бывает, что у организации появляются финансовые проблемы, и нет возможности расплатиться по своим долгам в срок. А иногда происходят нарушения условий договора, например, срыв сроков поставки, порча имущества или простой по вине контрагента. И в этом случае часто приходится начислять штрафные санкции. Разберёмся, как правильно в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8 ред 3.0 начислить и погасить задолженность по штрафам.

В этой статье мы рассмотрим два варианта учета штрафа.

Первый - мы поставщики товара и наш покупатель допустил просрочку оплаты по договору.
Факт продажи мы отразили в программе документом "Реализация товаров", образовалась задолженность покупателя на счете 62.01, которая не была погашена в установленный договором срок.
Для того, чтобы начислить штрафные санкции, открываем вкладку «Операции», «Бухгалтерский учет», «Операции, введенные вручную»

Создаем новый документ и нажимаем кнопку «Добавить». Заполняем пустые поля, по дебету указываем счет 76.02 «Расчеты по претензиям», по кредиту счет 91.01 «Прочие доходы»

Теперь для получения оплаты от покупателя создаем документ «Поступление на расчетный счет».
Открываем вкладку «Продажи», «Реализация (акты, накладные)»

Выбираем документ «Реализация (акты, накладные)», которым отражали факт реализации, нажимаем кнопку «Создать на основании» и создаем документ «Поступление на расчетный счет»

Заполняем вх. номер, дату, договор, статью ДДС, назначение платежа.

Проводим документ и смотрим проводки, которыми погашается задолженность по счету 62.

В том случае, если вы автоматически загружаете выписки банка в программу, просто проследите, чтобы при проведении документа "Поступление на расчетный счет" произошло корректное погашение задолженности по нужному документу (выбираем в таблице способ погашения задолженности "По документу" и нужный документ или оставляем вариант "Автоматически", если по данному контрагенту есть задолженность только по одному документу реализации).
Теперь создадим документ для погашения штрафных санкций.
Открываем вкладку «Банк и касса», «Банк», «Банковские выписки»

Нажимаем кнопку «Поступление» и заполняем открывшийся документ «Поступление на расчетный счет». Вводим дату, номер, сумму, статью ДДС, выбираем счета расчетов 76.02 «Расчеты по претензиям». В том случае, если Вы загружаете выписки в программу из банк-клиента, то проследите чтобы в загруженном документе был проставлен счет 76.02 и автоматическое погашение задолженности.

Второй вариант учета штрафов – мы покупатели и не оплатили в срок задолженность за поставку товара поставщику. Поставщик выставляет нам штраф, который мы должны оплатить.
Факт поступления товаров отражен в программе соответствующим документом, на счете 60.01 числиться задолженность перед поставщиком.
Как и в первом случае, сначала начисляем штрафные санкции за просрочку по оплате, оформляя документ «Операции, введенные вручную»

Заполняем поля в открывшемся документе – дату, содержание, сумму. По дебету указываем счет 91.02, по кредиту счет 76.02.

Хочу обратить ваше внимание на субконто, которое мы выбираем для счетов 91.01 и 91.02 в обоих рассмотренных ситуациях. В данном случае используется элемент справочника "Прочие доходы и расходы", который должен быть корректно настроен. Штрафы по хозяйственным договорам мы учитываем в доходах и расходах для целей определения налоговой базы при расчете налога на прибыль, поэтому у элемента в справочнике должна стоять галочка "Принимается к налоговому учету".

А вот если речь идет о штрафах госорганам (штрафы по налогам, за нарушение правил дорожного движения и т.д.), то такие штрафы принять в налоговом учете мы не можем. Поэтому рекомендуется создать два разных элемента справочника "Прочие доходы и расходы", выбирая для каждого штрафа соответствующий.
Далее оплачиваем поставщику задолженность и сумму штрафа. Для этого сформируем документы «Списание с расчетного счета».
Загружаем документы из банка или открываем вкладку «Покупки», «Поступления (акты, накладные)», находим документ покупки.

И на основании документа «Поступление товаров» создаем «Списание с расчетного счета»

Заполняем в открывшемся документе дату, номер, договор, статью ДДС.

Проводим документ и смотрим проводки

Теперь сформируем документ на оплату штрафных санкций.
Заходим в закладку «Банк и касса», «Банк», «Банковские выписки»

И по кнопке «Списание» заполняем документ «Списание с расчетного счета»
Вид операции будет «Оплата поставщику». Указываем дату, получателя, сумму штрафа, договор, счет расчета 76.02, статью.

Теперь проводим документ и смотрим полученные проводки

Организация является производителем бетона. В связи с поставкой некачественного бетона покупатель выставил ей претензию, в расчет которой включена стоимость поставленного бетона, затраты на демонтаж стены. Организация претензию признала. Как отразить эту операцию в бухгалтерском и налоговом учете, если организация учитывает в целях налогообложения прибыли доходы и расходы по методу начислений?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Сумма возмещения причиненного ущерба, признанная организацией в добровольном порядке, в бухгалтерском учете учитывается в составе прочих расходов, а при налогообложении прибыли включается во на дату ее признания.

Обоснование вывода:

Согласно п. 2 ст. 15 ГК РФ под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

При нарушении договорных обязательств, повлекшем брак в результате использования полученных от продавца изделий (сырья, материалов, заготовок и т.д.) со скрытым неустранимым дефектом (браком), выявленным в процессе производства продукции (работ, услуг), величина полученных убытков (ущерба) определяется исходя из себестоимости брака.

Себестоимость брака, в свою очередь, определяется исходя из стоимости полуфабрикатов, услуг производственного характера сторонних организаций, технологического топлива и энергии, израсходованных на производство бракованной продукции, затрат на заработную плату (основную и дополнительную в части отчислений на оплату отпусков) производственных рабочих с отчислениями на социальное страхование, а также соответствующей доли расходов на содержание и эксплуатацию оборудования и цеховых расходов (или аналогичных по назначению расходов). При этом стоимость израсходованных материальных и топливно-энергетических ресурсов определяется по покупным ценам с учетом транспортно-заготовительных расходов, затраты на заработную плату производственных рабочих - исходя из действующих тарифных ставок (окладов), норм выработки, расценок и систем премирования рабочих, а отчисления на социальное страхование - исходя из затрат на заработную плату и установленных тарифов взносов на социальное страхование. Доля расходов на содержание и эксплуатацию оборудования и цеховых расходов (или аналогичных по назначению расходов) определяется в соответствии с действующим в отрасли порядком отнесения указанных расходов на продукции (работ, услуг), установленным инструкциями по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг). При выявлении суммы ущерба от брака произведенной продукции следует исключить стоимость забракованной продукции по цене ее возможного использования (п. 7, п. 15 Временной методики определения размера ущерба (убытков), причиненного нарушениями хозяйственных договоров (Приложение к письму Госарбитража СССР от 28.12.1990 N С-12/НА-225)).

В соответствии с вышеизложенным, а также с соглашением сторон продавец возмещает покупателю всю сумму причиненных ему убытков (ущерба).

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете расходы по возмещению ущерба признаются прочими расходами в суммах, присужденных судом или признанных должником (п. 12, п. 14.2 ПБУ 10/99 "Расходы организации").

В соответствии с п. 16 ПБУ 10/99 для признания расходов в бухгалтерском учете необходимо:

Иметь основание для расхода (договор, претензия контрагента);

Определить сумму расхода (исходя из условий договора или на основании претензии);

Иметь уверенность в том, что произойдет уменьшение экономических выгод.

На основании п. 18 ПБУ 10/99 такие расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

Таким образом, если все условия, предусмотренные п. 16 ПБУ 10/99, выполнены, возмещение причиненных продавцом убытков включается в состав прочих расходов на дату признания претензии.

Расчеты по претензиям, предъявленным поставщиком, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" , субсчет 76-2 "Расчеты по претензиям", а для отражения в бухгалтерском учете прочих расходов предназначен счет 91 "Прочие доходы и расходы" , субсчет "Прочие расходы" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Расчеты по претензиям возникают между участниками хозяйственных договоров в связи с несоблюдением условий этих договоров, например при недопоставке материалов, товаров, при поставке материалов более низкого качества, при нарушении порядка расчетов с контрагентами и т.д.
Указанные расчеты могут осуществляться как в судебном порядке, так и в досудебном (претензионном). Претензионный порядок является наименее затратным, поэтому для организаций важно правильно организовать и использовать работу по своевременному предъявлению претензий.
Действующий Федеральный закон от 05.05.1995 N 71-ФЗ "О введении в действие Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" предусматривает урегулирование споров в досудебном порядке во взаимоотношениях с транспортными организациями и организациями связи на основе соответствующих Кодексов.
В настоящее время наиболее детально урегулирован порядок ведения претензионной работы при перевозке грузов по железной дороге. Этот порядок определяется Федеральным законом от 19.07.2011 N 248-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в связи с реализацией положений Федерального закона "О техническом регулировании".
Предъявленная претензия должна быть рассмотрена перевозчиком в течение 30 дней, включая письменное уведомление заявителя о результатах рассмотрения претензии. В уведомлении должно быть обязательно указано основание отклонения претензии со ссылкой на соответствующую статью Устава железнодорожного транспорта Российской Федерации.
Претензии по поводу утраты, недостачи, порчи грузов предъявляются по каждой отправке, оформленной железнодорожной накладной. По грузам одного наименования, погруженным на одной станции, одним грузоотправителем в адрес одного грузополучателя, допускается отправление одной претензии на количество вагонов, указанных в коммерческом акте.
Для юридических лиц в претензии должны быть указаны:
- наименование заявителя претензии и данные о государственной регистрации в качестве юридического лица;
- местонахождение юридического лица (республика, край, область, город, номер дома, корпус, квартира);
- банковские реквизиты (номер расчетного счета в кредитном учреждении, на который должна поступить сумма претензии);
- основание для предъявления претензии (полная или частичная утрата груза, недостача, просрочка в доставке и др.);
- сумма претензии по каждому отдельному требованию, по каждой накладной, по каждой квитанции о приеме груза и другим документам;
- перечень документов, прилагаемых к претензии.
В претензии должны быть отражены следующие сведения:
- требование заявителя;
- сумма претензии;
- обоснованный расчет суммы претензии, если она подлежит денежной оценке;
- перечень прилагаемых документов и других доказательств;
- иные сведения, необходимые для урегулирования спора.
Ответ на претензию дается в письменной форме и подписывается руководителем и главным бухгалтером. В ответе указывается:
- признанная сумма;
- номер и дата платежного поручения на перечисление этой суммы;
- срок и способ удовлетворения претензии, если она не имеет денежной оценки.
При отказе в удовлетворении претензии (полном или частичном) необходимы ссылка на соответствующие нормы законодательства и доказательства для обоснования отказа и перечень соответствующих прилагаемых документов.
Следует отметить, что для отражения претензии в бухгалтерском учете заявителя должны быть выполнены два условия:
1) либо признание претензии другой стороной договора;
2) либо наличие судебного решения.
Ответ на претензию направляется заказным или ценным письмом, по телеграфу, телетайпу либо вручается под расписку.
Отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с расчетами по претензиям, осуществляется в соответствии с действующим , Положениями по бухгалтерскому учету "Доходы организаций" ПБУ 9/99, "Расходы организаций" ПБУ 10/99, "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, а также Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденными Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н (далее - Методические указания).
В соответствии с п. 58 Методических указаний учет недостач и порчи осуществляется следующим образом:
1) сумма недостач и порчи в пределах норм естественной убыли рассчитывается путем умножения количества недостающих (испорченных) материалов на договорную (продажную) цену поставщика . При этом транспортные расходы и налог на добавленную стоимость (НДС), относящиеся к недостачам и порче, не учитываются. На сумму недостач дебетируется счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Одновременно сумма недостач (порчи) списывается на счет отклонений.
Последовательность записей на счетах бухгалтерского учета оформляется следующим образом:
- Д-т сч. 10 (15) К-т сч. 60 - на сумму стоимости фактически поступивших материалов;
- Д-т сч. 94 К-т сч. 60 - на сумму стоимости недостающих (испорченных) материалов;
- Д-т сч. 10 (15) К-т сч. 94 - на сумму недостающих (испорченных) материалов в пределах норм естественной убыли.
Сумма НДС, уплаченного при приобретении МПЗ, не сторнируется, так как расчеты с поставщиком в части НДС корректировке не подлежат и ущерб бюджету не наносится.
Однако в случае если испорченные материалы могут быть использованы в организации или проданы с уценкой, то они приходуются по ценам возможной продажи, а на эту сумму уменьшается сумма потерь от порчи. Иными словами, на сумму стоимости МПЗ, оприходованных по цене возможной реализации, дебетуется счет 10 и кредитуется счет 94;
2) сумма недостач и порчи материалов сверх норм естественной убыли учитывается по фактической себестоимости, в которую включаются :
а) стоимость недостающих (испорченных) материалов, исчисляемая как произведение их количества по договорной (продажной) цене поставщика (без НДС). Если испорченные материалы могут быть проданы с уценкой, то они приходуются по ценам их возможной продажи с уменьшением суммы потерь от порчи материалов;
б) сумма отклонений (транспортно-заготовительных расходов), подлежащая оплате покупателем в части, относящейся к недостающим (испорченным) материалам. Указанная сумма определяется путем умножения стоимости недостающих (испорченных) материалов на процентное отношение отклонений к общей стоимости материалов на процентное отношение отклонения к любой общей стоимости материалов (по продажным ценам поставщика) по данной поставке (без НДС). Используется общеизвестная формула расчета абсолютной суммы и среднего процента отклонений;
в) сумма НДС, относящаяся к стоимости недостачи и порчи материалов, и сумма НДС, относящаяся к отклонениям (транспортно-заготовительным расходам), связанным с их приобретением.
Схема бухгалтерских записей следующая:
- Д-т сч. 10 (15) К-т сч. 60 - на сумму стоимости МПЗ по договору поставки;
- Д-т сч. 19, субсчет 3, К-т сч. 60 - на сумму НДС по стоимости приобретенных запасов;
- Д-т сч. 94 К-т сч. 10 - на сумму стоимости недостающих запасов;
- Д-т сч. 94 К-т сч. 19 - на сумму НДС по стоимости недостающих запасов;
- Д-т сч. 76, субсчет 2 "Расчеты по претензиям", К-т сч. 94 - на сумму стоимости запасов (без учета НДС), по которым предъявлена претензия к транспортной организации.
Приведенная схема бухгалтерских записей должна быть использована независимо от фактической оплаты приобретаемых материалов.

Пример 1. Организация "Альфа" оплатила материалы на сумму 120 000 руб., включая НДС - 18 305 руб. Фактически при приемке сумма поставки оказалась 108 200 руб. Перевозчиком признана сумма претензии.
В бухгалтерском учете сделаны следующие записи:
- Д-т сч. 10 К-т сч. 60 - 100 000 руб.;
- Д-т сч. 19 К-т сч. 60 - 18 000 руб. - на сумму акцента расчетных документов поставщика;
- Д-т сч. 60 К-т сч. 51 - 120 000 руб. - на сумму оплаты;
- Д-т сч. 94 К-т сч. 10 - при поступлении выявлена недостача материалов в сумме 10 000 руб. без НДС;
- Д-т сч. 94 К-т сч. 19 - на сумму НДС по стоимости недостающих материалов - 1800 руб.;
- Д-т сч. 76, субсчет 2 "Расчеты по претензиям", К-т сч. 94 - на сумму недостачи по претензии, предъявленной перевозчику, - 11 800 руб.
В хозяйственной практике достаточно распространена ситуация, когда по условиям договоров поставки право собственности на МПЗ переходит к покупателю только после поступления запасов на станцию назначения или на склад покупателя.
Бухгалтерия поставщика производит следующие записи:
- Д-т сч. 62 К-т сч. 90, субсчет 1 "Выручка", - на сумму стоимости отгруженных запасов;
- Д-т сч. 90, субсчет 2 "Себестоимость продаж", К-т сч. 40 (43) - на сумму фактической себестоимости отгруженных запасов;
- Д-т сч. 90, субсчет 3 "Налог на добавленную стоимость", К-т сч. 68, субсчет "Налог на добавленную стоимость", - на сумму НДС по стоимости отгруженных товаров;
- Д-т сч. 94 К-т сч. 62 - на сумму недостачи запасов, выявленных при приемке их на станции назначения (по договорным ценам с учетом НДС);
- Д-т сч. 94 К-т сч. 9, субсчет 1 "Выручка";
- Д-т сч. 76, субсчет 2 "Расчеты по претензиям", К-т сч. 94 - на сумму претензии к перевозчику.

Пример 2. Фирмой "Альфа" отгружены пиломатериалы, фактическая стоимость которых 90 000 руб.
Договорная стоимость поставки - 120 000 руб., включая НДС - 18 305 руб. При приемке груза на станции назначения принято пиломатериалов на сумму 108 200 руб. (с учетом НДС).
В бухгалтерском учете фирмы "Альфа" были оформлены следующие записи:
- Д-т сч. 90, субсчет 2 "Себестоимость продаж", К-т сч. 43 - на сумму фактической себестоимости поставленных пиломатериалов - 90 000 руб.;
- Д-т сч. 90, субсчет 3 "Налог на добавленную стоимость", К-т сч. 68 - на сумму НДС по стоимости отгруженных пиломатериалов - 18 305 руб.;
- Д-т сч. 62 К-т сч. 90, субсчет 1 "Выручка", - на сумму договорной стоимости отгруженных материалов - 120 000 руб.;
- Д-т сч. 94 К-т сч. 62 - на сумму недостачи, выявленной при приемке груза на станции назначения, по договорным ценам с учетом НДС - 11 800 руб.;
- Д-т сч. 94 К-т сч. 19, субсчет 1 "Выручка", - на сумму стоимости недостачи пиломатериалов по договорным ценам с учетом НДС - 11 800 руб.;
- Д-т сч. 76, субсчет 2 "Расчеты по претензиям", К-т сч. 94 - на сумму претензии, заявленную перевозчику, - 11 800 руб.

Следует отметить, что суммы штрафов грузоотправителем или грузополучателем перевозчику отражаются в учете обособленно. Независимо от того, кем заявлена претензия (грузоотправителем или грузополучателем), в бухгалтерском учете заявителя указанные суммы показываются в составе прочих доходов, т.е. по дебету счета 76, субсчет 2 "Расчеты по претензиям", и кредиту счета 91, субсчет 1 "Прочие доходы". Эти суммы должны быть признаны перевозчиком (плательщиком) или присуждены судом. В противном случае они не могут быть приняты к учету и включены в валовую и налогооблагаемую прибыль. Однако суммы штрафов, пеней и неустоек уплачиваются сверх суммы нанесенных убытков и не связаны между собой, хотя отражаются в конечном счете на счете 91 "Прочие доходы и расходы".
Рассмотрение вопроса учета претензий между участниками хозяйственных договоров играет важную роль в урегулировании поставок материалов, товаров по качеству, срокам и в конечном итоге в соблюдении сроков производства работ и услуг.

Претензия может быть выставлена покупателем поставщику, если:

• нарушены договорные обязательства;
• выявлена недостача поступивших ценностей;
• в документах поступления обнаружены арифметические ошибки.

Для расчета по предъявленным поставщику или признанным претензиям применяется счет 76.2 «Расчеты по претензиям». В этой статье мы рассмотрим аспекты оформления такой операции и расчетам по претензиям в проводках.

Претензионный порядок урегулирования обязателен, если такой порядок разрешения споров определен ФЗ или условиями договора.

Претензия оформляется в письменном виде, в претензионном письме должно быть отражены требования заявителя и указана сумма претензии. Организация-поставщик рассматривает претензию в течение 30 дней и дает на нее письменный ответ.

При согласии оплатить указывается дата — номер и сумма платежного документа, которым погашается задолженность. При отказе в письме указывается ссылка на законодательство.

При отказе поставщика в удовлетворении претензии организация-покупатель имеет право обратиться в суд.

Учет претензий у покупателя

После рассмотрения претензии покупателя поставщик может либо принять решение о ее удовлетворении, либо отказать.

ООО «Орхидея» получило от поставщика материалы на сумму 20000 рублей. При проверке обнаружена недостача на 4000 рублей.

Организация предъявила поставщику претензию.

Если поставщик принял решение удовлетворить претензию, то в ООО «Орхидея» это отражается следующим образом:

В случае отказа возместить недостачу, ее сумма списывается на счет расходов:

В случае несоблюдения поставщиком условий договора обычно предусмотрено начисление штрафа, пени или неустойки. Эти суммы отражаются так же, на счете расходов.

Учет претензий у поставщика

Если покупатель возвращает товар, который уже успел оприходовать у себя, то, по мнению Минфина и ФНС, эта операция относится к обратной реализации. Причина возврата товара значения не имеет. При этой операции покупатель обязан выставить СФ на возвращаемый товар.

Покупатель может предъявить следующие требования:

• возврат аванса за невыполненные обязательства;
• оформить замену или возврат брака;
• устранить дефекты;
• снизить цену договора;
• оплатить штрафы или неустойку.

При получении претензии организация-продавец имеет право как признать ее, так и отказать в признании. Непризнанные претензии не влияют на расчет налога на прибыль.

В случае признания претензии, ее учет зависит от сути претензии.

Невыполнение условий договора

Если условия договора нарушены покупателем, например, не были оплачены после отгрузки товара, то продавец имеет право требовать у покупателя уплаты неустойки или процентов за просрочку. Причем, закон не предусматривает одновременное взыскание и неустойки, и процентов, исключая случаи, когда это прописано в договоре.

ООО «Подмосковные просторы» в апреле 2015 года совершило продажу ООО «Подсолнух» партии материалов на сумму 138000 рублей, вкл. НДС 21051 рубль. Покупатель «Подсолнух» просрочил оплату на 9 дней. Размер неустойки за несвоевременную оплату составляет 0,15 % от размера платежа за каждый день просрочки.

ООО «Подмосковные просторы» выставило покупателю претензию на суму неустойки:

• 138000*0,15 % *9 =1863 (рубля).

Проводки у ООО «Подмосковные просторы».

В практике организации могут быть предъявлены претензии от покупателей или поставщиков за нарушение условий договора (ст. 309 ГК РФ, ч. 5 ст. 4 АПК РФ и ст. 136 ГПК РФ). Рассмотрим как ведется учет расчетов по претензиям, какие формируются бухгалтерские проводки по претензиям от поставщиков, а также проводки по претензиям от покупателей.

Причиной нарушения условий договора могут быть:

• Поставщик нарушил сроки поставки;
• Нарушение сроков оплаты;
• Поставленный товар не соответствует указанным характеристикам;
• Поставленный товар не соответствует количеству;
• Не поставка товара;
• Не выполнены работы, услуги.

В письме-претензии покупатель должен указать, какие условия договора были нарушены и предоставить доказательства виновности поставщика. К письму-претензии должны быть приложены оригиналы документов, которые подтверждают предъявляемые претензии к поставщику:

Срок для рассмотрения претензий может быть установлен:

• Законодательством (п.5 ст.12 № 87-ФЗ от 30.06.2003г);
• Договором;
• Внутренним распорядком организации.

Учет расчетов по претензиям

Для учета расчетов по предъявленным претензиям поставщика, признанным (присужденным) штрафам, пеням и неустойкам в бухгалтерском учете используют субсчет 76.02 «Расчеты по претензиям» к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Суммы предъявленных претензий учитываются по дебету 76.02, а для учета суммы по претензиям используют кредит 76.02.

Проводки по расчетам по претензиям

Расчеты, связанные по предъявленным претензиям в бухгалтерском учете можно отражать, используя следующие основные проводки:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Рассмотрим некоторые из них на примерах с проводками.

Пример 1. Получена претензия от поставщика за нарушение условий договора — проводки у покупателя

В январе 2016 года между организацией АО «ВЕСНА» и покупателем ООО «РОМАШКА» был заключен договор на поставку товара общей стоимостью 500 000,00 руб., в т.ч. НДС 18% — 76 271,19 руб. Срок оплаты по условиям договора 15.01.2016г. Размер неустойки за нарушения условий договора составляет 0,10% от суммы долга за каждый день просрочки платежа.

Организация АО «ВЕСНА» получила оплату за отгруженные товары 31.01.2016г., в связи с чем покупателю ООО «РОМАШКА» была выставлена претензия. В письме-претензии был указан следующий расчет суммы претензии:

• 500 000,00 руб. * 0,10% * 17 дней = 8 500,00 руб.

Бухгалтер ООО «РОМАШКА» сформировал следующие проводки по претензиям от поставщика АО «ВЕСНА»:

Пример 2. Получена претензия от покупателя — проводки у поставщика по возврату полученного аванса

В 10.01.2016г. между организацией АО «ВЕСНА» и покупателем ООО «РОМАШКА» был заключен договор на поставку товара на общую сумму 650 000,00 руб., в т.ч. НДС 99 152,54 руб. Срок поставки по условиям договора 01.03.2016г. Покупатель ООО «РОМАШКА» 15.01.2016г. перечислил полную предоплату согласно условиям договора.

Однако, АО «ВЕСНА» не отгрузило товар в указанное время, тем самым нарушило условия договора и покупатель выставил письмо претензию с требованием вернуть уплаченный аванс и расторгнуть договор.

Бухгалтер АО «ВЕСНА» отразил в учете претензии от покупателя ООО «РОМАШКА» следующими проводками:

Пример 3. Предъявлена претензия поставщику — проводка у покупателя при недостаче поставки товара

Организация АО «ВЕСНА» и покупатель ООО «РОМАШКА» заключили договор на поставку товаров на общую сумму 250 000,00 руб., в т.ч. НДС 18% — 38 135,59 руб. При приемке товаров на склад покупатель выявил недостачу товаров на общую сумму 12 500,00 руб., в т.ч. НДС 18% — 1 906,78 руб.

Следовательно:

• фактически поступило товара на общую сумму 237 500,00 руб. (250 000,00 – 12 500,00);
• Сумма НДС по фактически поступившим товарам равна 36 228,81 руб. (237 500 * 18%);
• На склад было оприходовано товаров на сумму 201 271,19 руб. (237 500,00 – 36 228,81);
• На общую сумму выявленной недостачи была выставлена претензия.

Бухгалтер ООО «РОМАШКА» отразил расчеты по претензиям поставщику АО «ВЕСНА» следующими проводками: